Archiwum rozmów
Abolicja i rozliczanie w Polsce dochodów zagranicznych
Eksperci: Monika Miedziak, Iwona Molenda – Detyna i Iwona Kocemba, Ministerstwo Finansów
Wybierz interesujący Cię fragment rozmowy:
Termin składania wniosków; sposoby składania wniosków
Opodatkowanie w Polsce dochodów zagranicznych
Ustalanie miejsca zamieszkania dla celów podatkowych; ograniczony i nieograniczony obowiązek podatkowy; ośrodek interesów życiowych; zagraniczna rezydencja podatkowa
Rozliczanie w Polsce dochodów zagranicznych
Sposoby rozliczania dochodów zagranicznych; angielski i polski rok podatkowy, sposoby wypełniania formularzy PIT
Unikanie podwójnego opodatkowania
Metoda wyłączenia z progresją; metoda odliczenia proporcjonalnego; właściwe metody unikania podwójnego opodatkowania
Odliczanie od podatku zagranicznych składek na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne
Odliczanie zagranicznych składem na ubezpieczenie społeczne od dochodu; odliczanie zagranicznych składek na ubezpieczenie zdrowotne od podatku
Beta: Termin złożenia wniosku o umorzenie podatku dla pracujących w UK za lata 2003 – 2007 kończy się 6 lutego 2009 roku, nie mam możliwości przyjechać do Polski do tego okresu. Czy mogę to załatwić po terminie?
Monika Miedziak: Termin do złożenia wniosku umożliwiającego skorzystanie z rozwiązań ustawy „abolicyjnej” mija 6 lutego 2009 r. i nie można go przedłużyć. Wyjaśnić jednak należy, iż nie musi Pani przyjeżdżać do Polski, aby złożyć wniosek, gdyż może go Pani np. przesłać pocztą, złożyć w polskim urzędzie konsularnym lub złożyć za pośrednictwem pełnomocnika.
Basia: Dlaczego czas składania wniosków i skorzystania z abolicji jest taki krótki i wynosi 6 miesięcy? Ktoś kto przebywa za granicą często nie jest w stanie przyjechać do kraju raz do roku... a już nie mówiąc o tym, że trzeba mieć czas na skompletowanie wszystkich potrzebnych dokumentów, już nie mówiąc o wyborze biura podatkowego, które było by w stanie pomóc w skorzystaniu z abolicji... Ja bym skorzystała, ale niestety nie zdążę... To przykre...
Monika Miedziak: Nie musi Pani przyjeżdżać do Polski, aby złożyć wniosek PIT – AZ, gdyż może go Pani np. przesłać pocztą, złożyć w polskim urzędzie konsularnym lub złożyć za pośrednictwem pełnomocnika. Natomiast wszystkie dokumenty umożliwiające skorzystanie z ustawy „abolicyjnej” dostępne są na stronie internetowej Ministerstwa Finansów. Mam więc nadzieję, że uda się Pani złożyć wniosek w terminie.
OPODATKOWANIE W POLSCE DOCHODÓW ZAGRANICZNYCH
Przemek: Witam jestem w Irlandii od lutego 2006 i od tego roku nie rozliczyłem się w Polsce. W kwietniu 2009 mam zamiar wrócić i zastanawiam się, czy będę musiał rozliczyć się za te 3 lata w Polsce?
Monika Miedziak: Odpowiedź na pytanie wymaga ustalenia czy był Pan w tym okresie rezydentem Polski, tj. czy podlegał Pan ograniczonemu czy nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu.
Nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce podlegają osoby fizyczne mające miejsce zamieszkania na terytorium Polski. Osoby te podlegają opodatkowaniu w Polsce od całości swoich dochodów (przychodów) bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów. Natomiast osoby, które nie mają na terytorium Polski miejsca zamieszkania podlegają opodatkowaniu tylko od dochodów (przychodów) osiąganych na terytorium Polski, tzw. ograniczony obowiązek podatkowy.
Do 31 grudnia 2006 r. ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nie zawierała definicji „miejsca zamieszkania”, a zatem obowiązywała definicja z art. 25 Kodeksu cywilnego, zgodnie z którą miejscem zamieszkania osoby fizycznej jest miejscowość, w której osoba ta przebywa z zamiarem stałego pobytu. Od 1 stycznia 2007 r. definicja osoby mającej miejsce zamieszkania na terytorium Polski znajduje się w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zgodnie z tą definicją za osobę mającą miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej uważa się osobę fizyczną, która:
- posiada na terytorium Polski centrum interesów osobistych lub gospodarczych (ośrodek interesów życiowych) lub
- przebywa na terytorium Polski dłużej niż 183 dni w roku podatkowym. Przepisy te stosuje się z uwzględnieniem postanowień umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, których stroną jest Polska.
W oparciu o informacje podane przez Pana, nie jest możliwe udzielenie ostatecznej odpowiedzi. Na ocenę, czy ma Pan od 2006 r. miejsce zamieszkania w Polsce, czy w Irlandii wpływ mogą mieć m.in. następujące okoliczności: gdzie przebywa Pana najbliższa rodzina (mąż, dzieci), gdzie posiada Pan majątek ruchomy i nieruchomy (np. samochód, dom, mieszkanie), czy ma Pan umowę o pracę na czas nieokreślony w Irlandii, czy uzyskał Pan certyfikat rezydencji podatkowej w Irlandii, itp.
elkak16: Mieszkamy z mężem i dziećmi w Wielkiej Brytanii od 2006 roku. Nie planujemy jeszcze powrotu, ale wiemy że jest obowiązek rozliczenia się z podatku z pracy za granicą. Za jaki okres powinniśmy się rozliczyć, jakie dokumenty i gdzie musimy złożyć, skąd je wziąć, czy musimy zrobić to osobiście w Polsce czy mogą to za nas zrobić upoważnieni rodzice, do kiedy mamy czas?
Monika Miedziak: Osoby fizyczne mające miejsce zamieszkania na terytorium Polski podlegają opodatkowaniu w Polsce od całości swoich dochodów (przychodów) bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów. Jeżeli zatem mają Państwo miejsce zamieszkania w Polsce, dochody z tytułu pracy w Wielkiej Brytanii będą podlegały opodatkowaniu w Polsce z zastosowaniem umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania zawartej między Polską a Wielką Brytanią oraz przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W odniesieniu do dochodów z pracy uzyskanych w 2006 r. mogą Państwo skorzystać z rozwiązań ustawy „abolicyjnej” (jeżeli spełnione będą wszystkie warunki wynikające z tej ustawy). Przypominam, że termin do złożenia wniosku mija 6 lutego 2009 r. Wszystkie dokumenty umożliwiające skorzystanie z tej ustawy dostępne są na stronie internetowej Ministerstwa Finansów. Dokumentów nie trzeba składać osobiście, można je np. przesłać pocztą lub złożyć przez upoważnionego pełnomocnika.
Jolanta: Czy powinnam rozliczyć się za lata 2004 – 2006 jeśli przez cały ten okres na stałe przebywałam w Wielkiej Brytanii i nie miałam żadnych przychodów z Polski? W Polsce w zasadzie spędzałam średnio 2 tygodnie rocznie. W 2004 roku nie poinformowałam urzędu skarbowego, że wyjeżdżam z kraju, czy mogę to jakoś teraz naprawić? Dziękuję.
Monika Miedziak: Odpowiedź na pytanie wymaga ustalenia zakresu obowiązku podatkowego w Polsce. Osoby fizyczne mające miejsce zamieszkania na terytorium Polski podlegają opodatkowaniu w Polsce od całości swoich dochodów (przychodów) bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów. Natomiast osoby, które nie mają na terytorium Polski miejsca zamieszkania podlegają opodatkowaniu tylko od dochodów (przychodów) osiąganych na terytorium Polski. Do 31 grudnia 2006 r. obowiązywała definicja „miejsca zamieszkania” z art. 25 Kodeksu cywilnego, zgodnie z którą miejscem zamieszkania osoby fizycznej jest miejscowość, w której osoba ta przebywa z zamiarem stałego pobytu. Przepisy te stosuje się z uwzględnieniem postanowień umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, których stroną jest Polska. W oparciu o informacje podane przez Panią, nie jest możliwe udzielenie ostatecznej odpowiedzi, tj. ocena czy w latach 2004 – 2006 miała Pani miejsce zamieszkania w Polsce, a zatem czy jest Pani zobowiązana do rozliczania w Polsce dochodów z pracy w Wielkiej Brytanii. Na ocenę taką mogą mieć wpływ m.in. następujące okoliczności: gdzie przebywa Pani najbliższa rodzina (mąż, dzieci), gdzie posiada Pani majątek ruchomy i nieruchomy (np. samochód, dom, mieszkanie), czy ma Pani umowę o pracę na czas nieokreślony w Wielkiej Brytanii, czy uzyskała Pani certyfikat rezydencji podatkowej w Wielkiej Brytanii, itp. Przypomnieć należy, że jeżeli w okresie tym miała Pani miejsce zamieszkania w Polsce może Pani skorzystać z rozwiązań ustawy „abolicyjnej” (jeżeli spełnione będą wszystkie warunki wynikające z tej ustawy).
Piotr: Czy ma do mnie zastosowanie metoda proporcjonalnego odliczania i czy podlegam nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce, jeśli od 2003 roku pracuję i przebywam wyłącznie w Wielkiej Brytanii prowadząc działalność gospodarczą i nie mam w Polsce rodziny?
Monika Miedziak: Jak wspomniałam, osoby fizyczne mające miejsce zamieszkania na terytorium Polski podlegają opodatkowaniu w Polsce od całości swoich dochodów (przychodów) bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów. Natomiast osoby, które nie mają na terytorium Polski miejsca zamieszkania podlegają opodatkowaniu tylko od dochodów (przychodów) osiąganych na terytorium Polski. Do 31 grudnia 2006 r. obowiązywała definicja „miejsca zamieszkania” z art. 25 Kodeksu cywilnego, zgodnie z którą miejscem zamieszkania osoby fizycznej jest miejscowość, w której osoba ta przebywa z zamiarem stałego pobytu. Od 1 stycznia 2007 r. definicja osoby mającej miejsce zamieszkania na terytorium Polski znajduje się w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zgodnie z tą definicją za osobę mającą miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej uważa się osobę fizyczną, która:
- posiada na terytorium Polski centrum interesów osobistych lub gospodarczych (ośrodek interesów życiowych) lub
- przebywa na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej dłużej niż 183 dni w roku podatkowym.
Przepisy te stosuje się z uwzględnieniem postanowień umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, których stroną jest Polska. W oparciu o informacje podane przez Pana nie jest możliwe udzielenie ostatecznej odpowiedzi, czy od 2003 r. ma Pan miejsce zamieszkania w Polsce. Jeżeli chciałby Pan uzyskać wiążącą informację dotyczącą Pana obowiązku podatkowego w Polsce może się Pan zwrócić do właściwego organu podatkowego z wnioskiem o wydanie interpretacji indywidualnej ORD – IN.
Edyta99: Każdy kto ma konto w Wielkiej Brytanii dostaje miesięcznie minimalne odsetki, coś około 0.03p. Czy należy to potraktować podobnie jak dochód z lokat, czy można je zignorować bo to śmiesznie mała kwota?
Iwona Kocemba: Jeżeli jest Pani rezydentem podatkowym w Polsce, powinna Pani opodatkować swoje dochody z odsetek bankowych uzyskanych w Wielkiej Brytanii. Ustawa PIT w zakresie opodatkowania dochodów z lokat bankowych nie wprowadza „kwoty wolnej od opodatkowania”. Zatem rozliczeniu podlegają takie dochody, bez względu na ich wysokość.
orfe: 2007 – 2008 r. w Belgii pracowałam na umowie o dzieło, niestety miałam dwa zameldowania – w kraju i w Belgii. Wysłałam jedynie zeznanie podatkowe w Belgii. Proszę napisać czy powinnam również rozliczyć się z tego w Polsce? Czy ze względu na to, że było to po roku 2006 nie mam takiego obowiązku?
Monika Miedziak: Osoby fizyczne mające miejsce zamieszkania na terytorium Polski podlegają opodatkowaniu w Polsce od całości swoich dochodów (przychodów) bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów. Natomiast osoby, które nie mają na terytorium Polski miejsca zamieszkania podlegają opodatkowaniu tylko od dochodów (przychodów) osiąganych na terytorium Polski. Definicja osoby mającej miejsce zamieszkania na terytorium Polski znajduje się w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zgodnie z tą definicją za osobę mającą miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej uważa się osobę fizyczną, która:
- posiada na terytorium Polski centrum interesów osobistych lub gospodarczych (ośrodek interesów życiowych) lub
- przebywa na terytorium Polski dłużej niż 183 dni w roku podatkowym.
Przepisy te stosuje się z uwzględnieniem postanowień umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, których stroną jest Polska. W oparciu o informacje podane przez Panią nie jest możliwe udzielenie ostatecznej odpowiedzi, czy ma Pani miejsce zamieszkania w Polsce i czy dochody uzyskane w Belgii podlegają opodatkowaniu w Polsce. Jeżeli chciałby Pani uzyskać wiążącą informację dotyczącą Pani obowiązku podatkowego w Polsce może się Pani zwrócić do właściwego organu podatkowego z wnioskiem o wydanie interpretacji indywidualnej ORD – IN.
orfe: Z Pani odpowiedzi wnioskuję, że przebywając w Belgii właściwie całe dwa lata (jedynie 3 dni świąt w Polsce w latach 2006 – 2008) pomimo zameldowania w kraju nie muszę występować o abolicję, bo to w Belgii było centrum moich interesów. W tym roku zmieniła się moja sytuacja i wróciłam do Polski. Wciąż będę współpracowała z firmą w Belgii. Proszę napisać czy mam z tych dochodów się rozliczać w Polsce skoro mój podatek jest odprowadzany przez pracodawcę w Belgii? Jeśli powinnam w Polsce również zapłacić podatek proszę napisać jak go obliczyć i kiedy uiścić?
Monika Miedziak: Moja odpowiedź nie dotyczyła ustalenia Pani rezydencji w latach 2006 – 2008, gdyż to wymaga zbadania wielu okoliczności, a co za tym idzie nie przesądzała o tym gdzie jest Pani zobowiązana płacić podatek od uzyskanych w Belgii dochodów. Ze sposobem wypełnienia formularza PIT może Pani zapoznać się w broszurze informacyjnej do zeznania PIT – 36 dostępnej w urzędach skarbowych lub na stronie internetowej Ministerstwa Finansów.
Edyta99: Jeśli mój ośrodek interesów życiowych jest w Wielkiej Brytanii i nic mnie nie łączy z Polską to czy nadal jestem tam rezydentem podatkowym?
Iwona Kocemba: Na ocenę, czy ma Pani miejsce zamieszkania w Polsce, czy za granicą wpływ mogą mieć m.in. następujące okoliczności: gdzie przebywa Pani najbliższa rodzina (mąż, dzieci), gdzie posiada Pani majątek ruchomy i nieruchomy (np. samochód, dom, mieszkanie), czy ma Pani umowę o pracę na czas nieokreślony w Wielkiej Brytanii, czy uzyskała Pani certyfikat rezydencji podatkowej w Wielkiej Brytanii, itp.
andi: Czy mówiąc o dochodach w jednym roku w Polsce i za granicą, bierze się też pod uwagę dochody kapitałowe (te przecież nie są łączone w jednym rozliczeniu)?
Iwona Kocemba: Proszę doprecyzować pytanie.
andi: Nie trzeba się rozliczać za np. br. w Polsce jeśli miało się dochody tylko z zagranicy, a jeśli wystąpił dochód w Polsce ze sprzedaży akcji i z lokat bankowych?
Iwona Kocemba: A w jakim kraju uzyskała Pani te dochody?
andi: W Wielkiej Brytanii. Co jeśli bank w Anglii potrącał odsetki od oszczędności, czy nadal należy płacić też w Polsce?
Iwona Kocemba: Jeżeli jest Pani rezydentem w Polsce, to podlega Pani opodatkowaniu od całości swoich dochodów (przychodów), bez względu na miejsce położenia źródła przychodów. Dotyczy to także przychodów z lokat bankowych. Przychody te będą opodatkowane w Polsce z zastosowaniem właściwej metody unikania podwójnego opodatkowania.
Wiesław: W 2008 roku pracowałem legalnie 6 miesięcy w Holandii również w Polsce tego samego roku pracowałem 4 miesiące. Jak mam się z tego rozliczyć? Czy z pracy w Holandii mogę się rozliczyć i jakie dokumenty muszę posiadać aby to zrobić? Rozliczam się w Polsce. Proszę o pomoc. Dziękuję.
MF: Dochody uzyskane z tytułu pracy w Holandii powinien Pan rozliczyć w Polsce. Do dochodów tych, jeżeli podlegają one opodatkowaniu w Holandii, będzie miała zastosowanie metoda odliczenia proporcjonalnego.
Ze sposobem wypełnienia formularza PIT może Pan zapoznać się w broszurze informacyjnej do zeznania PIT – 36 dostępnej w urzędach skarbowych lub na stronie internetowej Ministerstwa Finansów. Sposób rozliczenia przedstawiony został także w informatorze „Rozliczenie dochodów z pracy najemnej wykonywanej za granicą” umieszczonym również na stronie internetowej Ministerstwa Finansów.
ania.jg: Witam! Czy mam obowiązek rozliczenia się z polskim urzędem skarbowym za rok 2008, który był w całości przepracowany w Anglii? Dziękuję
MF: Odpowiedź na pytanie wymaga przede wszystkim ustalenia zakresu obowiązku podatkowego w Polsce. W oparciu o informacje podane przez Panią, nie jest możliwe udzielenie odpowiedzi. Zauważyć należy jednak, że obowiązująca w 2008 r. umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania z Wielką Brytanią przewiduje jako metodę unikania podwójnego opodatkowania – metodę wyłączenia z progresją. Jeżeli zatem, oprócz dochodów z pracy w Wielkiej Brytanii nie uzyskała Pani innych dochodów podlegających opodatkowaniu w Polsce – nie jest Pani zobowiązana do złożenia zeznania podatkowego w Polsce.
Stomatolog: Jestem dentystą i od 04.2005 pracuję w Anglii. W 2005 roku złożyłam PIT za zarobki, które otrzymałam do kwietnia i uiściłam podatek. Od tego czasu nie mam żadnych dochodów w Polsce i odwiedzam kraj jako turysta. Rozumiem, że mój ośrodek życia od 04.2005 jest w Anglii i podlegałam ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. W Polsce mam mieszkanie, które jest moją własnością i trzymam je jako lokatę kapitału, nie jest wynajmowane, ja jestem z niego wymeldowana, zrobiłam to trochę później (ale słyszałam, że to i tak nie ma znaczenia). Proszę mi odpowiedzieć, czy mój tok myślenia jest słuszny i czy w takim razie abolicja dotyczy także mnie. Nie zamierzam jeszcze wracać do kraju ale chciałabym mieć wszystko uregulowane. Gdzie mogę znaleźć jakąś informację lub wykładnię kto podlega ograniczonemu, a kto nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu? Dziękuję.
MF: Nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce podlegają osoby fizyczne mające miejsce zamieszkania na terytorium Polski. Osoby te podlegają opodatkowaniu w Polsce od całości swoich dochodów (przychodów) bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów.
Natomiast osoby, które nie mają na terytorium Polski miejsca zamieszkania podlegają opodatkowaniu tylko od dochodów (przychodów) osiąganych na terytorium Polski, tzw. ograniczony obowiązek podatkowy.
Do 31 grudnia 2006 r. ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nie zawierała definicji „miejsca zamieszkania”, a zatem obowiązywała definicja z art. 25 Kodeksu cywilnego, zgodnie z którą miejscem zamieszkania osoby fizycznej jest miejscowość, w której osoba ta przebywa z zamiarem stałego pobytu.
Od 1 stycznia 2007 r. definicja osoby mającej miejsce zamieszkania na terytorium Polski znajduje się w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zgodnie z tą definicją za osobę mającą miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej uważa się osobę fizyczną, która:
- posiada na terytorium Polski centrum interesów osobistych lub gospodarczych (ośrodek interesów życiowych) lub
- przebywa na terytorium Polski dłużej niż 183 dni w roku podatkowym.
Przepisy te stosuje się z uwzględnieniem postanowień umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, których stroną jest Polska.
W oparciu o informacje podane przez Panią, nie jest możliwe udzielenie ostatecznej odpowiedzi, tj. ocena czy podlega Pani w Polsce ograniczonemu czy nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. Na ocenę, czy ma Pani od 2004 r. miejsce zamieszkania w Polsce, czy w Wielkiej Brytanii wpływ mogą mieć m.in. następujące okoliczności: gdzie przebywa Pani najbliższa rodzina (mąż, dzieci), gdzie posiada Pani majątek ruchomy i nieruchomy (np. samochód, dom, mieszkanie), czy ma Pani umowę o pracę na czas nieokreślony w Wielkiej Brytanii, czy uzyskała Pani certyfikat rezydencji podatkowej w Wielkiej Brytanii, itp.
Jeżeli chciałaby Pani uzyskać wiążącą informację dotyczącą Pani obowiązku podatkowego w Polsce może się Pani zwrócić do właściwego organu podatkowego z wnioskiem o wydanie interpretacji indywidualnej ORD – IN.
Justina: Wyjechałam do Wielkiej Brytanii w 2004 roku i od tej pory pracuję tutaj. Nie wracam do Polski, ale czy wciąż muszę się rozliczyć z Polską?
MF: Odpowiedź na pytanie wymaga ustalenia zakresu obowiązku podatkowego w Polsce.
Nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce podlegają osoby fizyczne mające miejsce zamieszkania na terytorium Polski. Osoby te podlegają opodatkowaniu w Polsce od całości swoich dochodów (przychodów) bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów.
Natomiast osoby, które nie mają na terytorium Polski miejsca zamieszkania podlegają opodatkowaniu tylko od dochodów (przychodów) osiąganych na terytorium Polski, tzw. ograniczony obowiązek podatkowy.
Do 31 grudnia 2006 r. ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nie zawierała definicji „miejsca zamieszkania”, a zatem obowiązywała definicja z art. 25 Kodeksu cywilnego, zgodnie z którą miejscem zamieszkania osoby fizycznej jest miejscowość, w której osoba ta przebywa z zamiarem stałego pobytu.
Od 1 stycznia 2007 r. definicja osoby mającej miejsce zamieszkania na terytorium Polski znajduje się w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zgodnie z tą definicją za osobę mającą miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej uważa się osobę fizyczną, która:
- posiada na terytorium Polski centrum interesów osobistych lub gospodarczych (ośrodek interesów życiowych) lub
- przebywa na terytorium Polski dłużej niż 183 dni w roku podatkowym.
Przepisy te stosuje się z uwzględnieniem postanowień umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, których stroną jest Polska.
W oparciu o informacje podane przez Panią, nie jest możliwe udzielenie ostatecznej odpowiedzi, tj. ocena czy podlega Pani w Polsce ograniczonemu czy nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, a zatem czy jest Pani zobowiązana do rozliczania w Polsce dochodów z pracy w Wielkiej Brytanii.
Na ocenę, czy ma Pani od 2004 r. miejsce zamieszkania w Polsce, czy w Wielkiej Brytanii wpływ mogą mieć m.in. następujące okoliczności: gdzie przebywa Pani najbliższa rodzina (mąż, dzieci), gdzie posiada Pani majątek ruchomy i nieruchomy (np. samochód, dom, mieszkanie), czy ma Pani umowę o pracę na czas nieokreślony w Wielkiej Brytanii, czy uzyskała Pani certyfikat rezydencji podatkowej w Wielkiej Brytanii, itp.
Jeżeli chciałaby Pani uzyskać wiążącą informację dotyczącą Pani obowiązku podatkowego w Polsce może się Pani zwrócić do właściwego organu podatkowego z wnioskiem o wydanie interpretacji indywidualnej ORD – IN.
ROZLICZANIE W POLSCE DOCHODÓW ZAGRANICZNYCH
rena223: Mam prośbę – proszę mi wyliczyć przykładowo za rok 2005: 8 miesięcy przepracowanych w PL – przychód 6000 zł, + 3 miesiące przepracowane w UK – ok. 3000 GBP – jak to wyliczyć?
Monika Miedziak: Sposoby rozliczenia dochodów uzyskiwanych za granicą może Pani znaleźć w broszurze informacyjnej do zeznania podatkowego PIT – 36 lub w broszurze informacyjnej „Opodatkowanie dochodów z pracy najemnej wykonywanej za granicą”, które znajdują się m.in. na stronie internetowej Ministerstwa Finansów.
rena223: Jak rozliczać PIT z Anglii skoro tam rozliczenie podatkowe dotyczy lat np.2005/06, 2006/07?
Monika Miedziak: Rokiem podatkowym w Polsce jest rok kalendarzowy, zatem powinna Pani rozliczyć dochody uzyskane w okresie od stycznia do grudnia danego roku podatkowego.
rena223: Jeśli pracowałam w 2007 roku do maja w Wielkiej Brytanii a od września w Polsce – rozliczyłam się z polskich dochodów nie wspominając o dochodach z Anglii – czy dobrze zrobiłam, czy będę musiała złożyć korektę do PIT?
Monika Miedziak: Jeżeli przez cały ten okres była Pani rezydentem Polski – powinna Pani złożyć korektę PIT.
Kasia: Do 16 czerwca 2008 pracowałam w Polsce, a od września 2008 pracuje w Danii. Jak powinnam się rozliczyć z podatku?
Monika Miedziak: Jeżeli ma Pani miejsce zamieszkania w Polsce, dochody za 2008 r. powinna Pani w całości rozliczyć w Polsce. W zeznaniu podatkowym PIT – 36 powinna zatem Pani wykazać dochody z tytułu pracy w Polsce oraz z tytułu pracy w Danii. Jeżeli od dochodów z pracy w Danii zapłaciła Pani podatek w Danii, w Polsce do dochodów tych będzie miała zastosowanie metoda unikania podwójnego opodatkowania wynikająca z polsko – duńskiej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania – metoda odliczenia proporcjonalnego. Ze sposobem wypełnienia formularza PIT może Pani zapoznać się w broszurze informacyjnej do zeznania PIT – 36 dostępnej w urzędach skarbowych lub na stronie internetowej Ministerstwa Finansów. Sposób rozliczenia przedstawiony został także w informatorze „Rozliczenie dochodów z pracy najemnej wykonywanej za granicą” umieszczonym również na stronie internetowej Ministerstwa Finansów.
Rafal: Pracowałem w Wielkiej Brytanii jako osoba samo zatrudniona. Wszystkie dokumenty poświadczające moje dochody straciłem w wyniku kradzieży. Czy mam szansę na rozliczenie się z Urzędem Skarbowym znając tylko swoje roczne dochody oraz kwotę zapłaconego podatku?
MF: Podatek dochodowy od osób fizycznych opiera się na zasadzie samoopodatkowania, co w konsekwencji oznacza, że podatnicy są obowiązani składać urzędom skarbowym zeznanie podatkowe, jeżeli osiągnęli w roku podatkowym dochody podlegające opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, nawet jeśli nie wystąpi podatek do zapłaty. Brak dokumentacji potwierdzającej osiągnięcie tych dochodów nie zwalnia podatnika z tego obowiązku.
Niezależnie od tego należy pamiętać, że organ podatkowy, realizując uprawnienia kontrolne, może sprawdzić, czy podatnik ujawnił przychody z określonego źródła, czy wykazał je w prawidłowej wysokości i zapłacił należny podatek dochodowy. Gdy brak jest ksiąg podatkowych lub innych danych niezbędnych do określenia podstawy opodatkowania, organ podatkowy może określić podstawę opodatkowania w drodze oszacowania.
Aneta S: Witam Panie, moje pytanie dotyczy przeliczenia GBP na PLN. Czy mogę przyjąć średnią średniego kursu NBP za dany rok do przeliczenia czy jest wymagane przeliczanie każdego miesiąca? Jeśli każdego miesiąca to kiedy odliczyć diety bo odliczyłam je od totalnego zarobku, rok po roku w GBP i teraz chciałam to przeliczyć na PLN. Moje rozliczenia dotyczą 3 lat. Dziękuję za pomoc.
MF: Nie może przyjąć Pani średnią średniego kursu NBP za dany rok. Pomniejszone o diety z tytułu podróży służbowej przychody z pracy przelicza się na złote według kursu z dnia otrzymania bądź postawienia środków pieniężnych do dyspozycji podatnika, ogłaszanego przez bank, z usług którego korzystał podatnik, i które mają zastosowanie przy kupnie walut obcych. Jeżeli bank, z którego usług korzysta podatnik stosuje różne kursy walut obcych i nie jest możliwe zastosowanie kursu, o którym mowa w zdaniu poprzednim, stosuje się kurs średni walut obcych z dnia uzyskania przychodu ogłaszany przez Narodowy Bank Polski. Jeżeli podatnik nie korzysta z usług banku, przychody przelicza się na złote według kursu średniego walut obcych z dnia uzyskania przychodów, ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski.
Kasia: Pracowałam w Wielkiej Brytanii przez 3 miesiące w 2004 i 4 miesiące w 2008. Ile diety mam obliczyć? Jaka jest stawka diety na 2008?
MF: Przychód z tytułu pracy za granicą uzyskany w 2004 r. może Pani pomniejszyć o diety z tytułu podróży służbowej za granicą za każdy dzień, w którym była wykonywana praca. Rocznie do wysokości trzydziestokrotności diet. Natomiast za 2008 r. przychód osiągany za granicą należy pomniejszyć za każdy dzień pobytu za granicą, w którym podatnik pozostawał w stosunku pracy, o kwotę odpowiadającą 30 proc. równowartości diety z tytułu podróży służbowej za granicą.
Kwoty diet dla poszczególnych krajów, w tym także dla Wielkiej Brytanii, za 2008 r. określone są w załączniku do rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Społecznej z dnia 19 grudnia 2002 r. w sprawie wysokości oraz warunków ustalania należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej poza granicami kraju (Dz. U. Nr 236, poz. 1991 z późn.zm.).
Aneta S: Czy podatek odprowadzony w UK w latach 2004 – 2006 mogę wpisać w polu zaliczka? Jak przeliczyć go na złotówki? Można to zrobić ze średniej rocznej wg kursu NBP?
MF: Podatek odprowadzony w Wielkiej Brytanii należy wpisać w zeznaniu podatkowym w pozycji „podatek zapłacony za granicą”. Podatek zapłacony w walutach obcych przelicza się na złote według kursów z dnia zapłaty podatku, ogłaszanych przez bank, z którego usług korzystał podatnik i mających zastosowanie przy kupnie walut. Jeżeli bank, z którego usług korzysta podatnik stosuje różne kursy walut obcych i nie jest możliwe zastosowanie kursu, o którym mowa w zdaniu poprzednim, stosuje się kurs średni walut obcych z dnia zapłaty podatku ogłaszany przez Narodowy Bank Polski. Jeżeli podatnik nie korzysta z usług banku, podatek przelicza się na złote według kursu średniego walut obcych z dnia zapłacenia podatku, ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski.
Renata Więcław: Jeśli pracowałam w 2005 roku 8 miesięcy w Polsce i 3 za granicą (w Anglii) – to jak rozliczyć te dochody? Proszę podać mi możliwy wzór sposobu rozliczenia tego roku podatkowego.
Nieco podobną sytuację mam w 2007 roku – 5 miesięcy pracowałam za granicą (Wielka Brytania), a 4 w Polsce. Czy będę musiała zwrócić część kwoty do Urzędu Skarbowego?
MF: Zarówno za 2005 r., jak i za 2007 r. jest Pani zobowiązana złożyć zeznanie podatkowe w Polsce. Dochody za 2005 r. będą opodatkowane w Polsce z zastosowaniem metody odliczenia proporcjonalnego, natomiast dochody za 2007 r. z zastosowaniem metody wyłączenia z progresją.
Sposoby rozliczenia dochodów z zastosowaniem obu metod może Pani znaleźć broszurze informacyjnej do zeznania podatkowego PIT–36 lub w broszurze informacyjnej „Opodatkowanie dochodów z pracy najemnej wykonywanej za granicą”, które znajdują się m.in. na stronie internetowej Ministerstwa Finansów.
UNIKANIE PODWÓJNEGO OPODATKOWANIA
Andrzej: Jestem zameldowany w Polsce, a pracuję w Anglii, w której nie jestem rezydentem. Przepracowałem cały rok kalendarzowy jako osoba fizyczna, nie prowadząca działalności gospodarczej, za granicą Polski od 1–go stycznia do 31–go grudnia 2008 roku. Czy rozliczając podatek w Anglii, muszę jeszcze rozliczać się w jakikolwiek sposób w Polsce? Jakie obowiązki podatkowe będę miał po powrocie do Polski gdy przepracuję cały rok za granicą, a jakie gdy tylko część roku podatkowego(1I-31XII 2009)?
Monika Miedziak: Umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Wielką Brytanią obowiązująca od 2007 r. przewiduje jako metodę unikania podwójnego opodatkowania – metodę wyłączenia z progresją. Ponieważ Pana dochody podlegają opodatkowaniu w Wielkiej Brytanii i nie uzyskał Pan w 2008 r. dochodów podlegających opodatkowaniu w Polsce – nie musi Pan składać zeznania podatkowego za 2008 r.
Andrzej: Jaki adres trzeba wpisać na zaległym PIT–36 – zagraniczny czy Polski z przed wymeldowania?
Monika Miedziak: Należy wpisać adres zamieszkania z dnia 31 grudnia roku którego dotyczy zeznanie. Może być to adres krajowy lub zagraniczny.
AnetaS: Od czego zależy metoda obliczenia podatku? Kiedy stosujemy wyłączenie z progresją, a kiedy odliczenia podatku zapłaconego za granica? Czy sami wybieramy metodę?
Monika Miedziak: Odpowiednia metoda wynika z umów o unikaniu podwójnego opodatkowania zawartych przez Polskę. Metody tej zatem nie można wybrać.
Anita80: Pracowałam w UK od 2004 – 2007. Jaką metodę obliczenia mam zastosować: wyłączenia z progresją czy odliczenia?
MF: Do końca 2006 r. umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania zawarta z Wielką Brytanią przewidywała jako metodę unikania podwójnego opodatkowania – metodę odliczenia proporcjonalnego. Od 1 stycznia 2007 r., zgodnie z nową umową, obowiązuje metoda wyłączenia z progresją.
ODLICZANIE OD PODATKU ZAGRANICZNYCH SKŁADEK NA UBEZPIECZENIE SPOŁECZNE I ZDROWOTNE
AnetaS: Czy składki emerytalne i na fundusz zdrowia płacone w UK odliczam od rozlicznego w Polsce podatku? Jeżeli tak to, które od podatku, a które od dochodu?
Iwona Molenda-Detyna: Uchwalona pod koniec ubiegłego roku nowelizacja ustawy PIT przewiduje odliczanie od dochodu i od podatku składek zapłaconych do zagranicznych systemów rozliczeniowych. Składki na ubezpieczenia społeczne odlicza się od podstawy opodatkowania (dochodu), a składki na ubezpieczenia zdrowotne od podatku. Należy pamiętać, że składki te podlegają odliczeniu jedynie w przypadku gdy nie zostały uwzględnione w zagranicznym rozliczeniu podatkowym. Zmiany te dotyczą już dochodów uzyskanych w 2008 roku.
